Voorbeelden autofiscaliteit

Hieronder vindt u 3 voorbeelden bij ons artikel over autofiscaliteit.

Voorbeeld 1

Monica is bestuurder van Skyfall BV. De zaken gaan goed, sinds 1 januari 2019 heeft de vennootschap haar een Aston Martin DB11 ter beschikking gesteld.

  • Aankoopprijs: 225.000 euro (incl. BTW, zonder kortingen)
  • 630 pk
  • CO2: 265 g/km
  • Benzine

Aftrekbaarheid in de vennootschapsbelasting

In 2019: volgens de lijst van de overheid zijn benzinewagens met een CO2-uitstoot die hoger ligt dan 205 g/km voor 50% aftrekbaar.

In 2020 daalt dit percentage. Volgens de nieuwe regels is het aftrekpercentage voor een wagen met een uitstoot die hoger ligt dan 200 g/km beperkt tot 40%. De aftrekbaarheid ligt door de nieuwe regels dus 10 procent lager dan in 2019.

BTW

De vennootschap kan kiezen welke methode het toepast om het aftrekpercentage te bepalen. Monica heeft geen zin om een rittenadministratie bij te houden en opteert voor de forfaitaire 35%.

VAA

Het VAA wordt als volgt berekend: 225.000 x 18%* x 6/7 = 34.714,29 euro . Monica zal in de personenbelasting belast worden op een voordeel van 34.714,29 euro.

*Voor benzinevoertuigen met een uitstoot groter dan 230 g/km wordt met een uitstoot van 18% rekening gehouden.

Voorbeeld 2

Marc is gedelegeerd bestuurder van Les Mauves NV. Door zware investeringen zag de vennootschap zich genoodzaakt om in 2019 zijn Tesla met chauffeur in te ruilen voor een Opel Insignia.

  • Aankoopprijs: 35.000 euro (incl. BTW, zonder kortingen)
  • 136 pk
  • CO2: 121 g/km
  • Diesel

Aftrekbaarheid in de vennootschapsbelasting

In 2019: volgens de lijst van de overheid zijn dieselwagens met een CO2-uitstoot die tussen de 116 g/km en 145 g/km ligt voor 75% aftrekbaar.

In 2020 wordt het aftrekpercentage als volgt berekend: 120% – (0,5 x 1 x 121) = 59,50%. Ook hier daalt het aftrekbaar percentage ten opzichte van het percentage uit 2019.

BTW

Marc heeft een toegewijde secretaresse die zijn rittenadministratie bijhoudt. Daaruit blijkt een aftrekpercentage van 43%. De BTW op de autokosten is dus voor 43% aftrekbaar.

VAA

Marc zal in 2019 in de personenbelasting belast worden worden op een VAA van 2.640 euro. (35.000 x 1 x (5,5 + (0,1 x (121 – 88))% x 6/7 ).

Voorbeeld 3

Kristof is boomverzorger en oefent zijn werkzaamheden uit via een eenmanszaak. Kristof heeft een groen hart, in 2018 heeft hij een volledige elektrische Citroën C-Zero gekocht.

  • Aankoopprijs: 30.000 euro (incl. BTW, zonder kortingen)
  • 67 pk
  • CO2: 0 g/km
  • Elektrisch

Aftrekbaarheid in de personenbelasting

In 2019 is deze wagen nog voor 120% aftrekbaar.

Vanaf 2020 daalt dit percentage naar 100%.

BTW

Kristof kiest voor de forfait en trekt standaard 35% van de BTW af.

VAA

Kristof oefent zijn activiteiten uit via een eenmanszaak, voor hem wordt dus geen VAA gerekend.